Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (RDL 2/2004)

El artículo 2 del **Real Decreto Legislativo 2/2004**, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (**TRLRHL**), enumera los recursos que constituyen la hacienda de las entidades locales: a) los **ingresos procedentes de su patrimonio y demás de derecho privado**; b) los **tributos propios** (clasificados en **tasas, contribuciones especiales e impuestos**) y los **recargos** exigibles sobre impuestos de las comunidades autónomas o de otras entidades locales; c) las **participaciones en los tributos del Estado y de las comunidades autónomas**; d) las **subvenciones**; e) los **precios públicos**; f) el **producto de las operaciones de crédito**; g) el **producto de las multas y sanciones** en el ámbito de sus competencias; h) las **demás prestaciones de derecho público**.

El apartado 2 añade que, para la cobranza de los tributos y de los demás ingresos de derecho público (prestaciones patrimoniales de carácter público no tributarias, precios públicos, multas y sanciones pecuniarias), la hacienda local ostenta las **mismas prerrogativas legalmente establecidas para la hacienda del Estado**, y actúa conforme a los **procedimientos administrativos correspondientes**.

**Datos clave:**

• Art. 2 TRLRHL: 8 recursos, letras a) a h).
• Los tributos propios se clasifican en **tasas, contribuciones especiales e impuestos**.
• La hacienda local tiene las **mismas prerrogativas que la hacienda del Estado** para cobrar tributos e ingresos de derecho público.

Según el **artículo 20**, las entidades locales podrán establecer **tasas** por: A) la **utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público local**; y B) la **prestación de servicios públicos o la realización de actividades administrativas** de competencia local que se refieran, afecten o beneficien de modo particular a los sujetos pasivos, cuando concurra alguna de estas circunstancias: a) que **no sean de solicitud o recepción voluntaria** para los administrados (no se considera voluntaria cuando viene impuesta por disposiciones legales/reglamentarias, o cuando el bien, servicio o actividad es **imprescindible para la vida privada o social** del solicitante); o b) que **no se presten o realicen por el sector privado**, esté o no reservada su prestación al sector público.

El apartado 2 precisa que se entiende que la actividad o servicio afecta al sujeto pasivo cuando ha sido motivado, directa o indirectamente, por sus propias actuaciones u omisiones, obligando a la entidad local a actuar de oficio por razones de **seguridad, salubridad, abastecimiento de la población u orden urbanístico**, entre otras.

**Datos clave:**

• Art. 20 TRLRHL: dos supuestos de tasa — A) uso privativo/aprovechamiento especial del dominio público; B) servicio o actividad administrativa no voluntaria o no prestada por el sector privado.

El **artículo 21.1** enumera los servicios por los que las entidades locales **no podrán exigir tasas**: a) **abastecimiento de aguas en fuentes públicas**; b) **alumbrado de vías públicas**; c) **vigilancia pública en general**; d) **protección civil**; e) **limpieza de la vía pública**; f) **enseñanza en los niveles de educación obligatoria**.

El apartado 2 exime del pago de tasas por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público al **Estado, las comunidades autónomas y las entidades locales**, cuando se trate de aprovechamientos inherentes a los **servicios públicos de comunicaciones que exploten directamente**, y por todos los que **inmediatamente interesen a la seguridad ciudadana o a la defensa nacional**.

**Datos clave:**

• Art. 21 TRLRHL: 6 servicios sin tasa (letras a-f), incluida **protección civil** y **enseñanza obligatoria**.
• Estado/CCAA/EELL no pagan tasas por servicios de comunicaciones de explotación directa ni por lo que afecte a **seguridad ciudadana o defensa nacional**.

Conforme al **artículo 23.1**, son **sujetos pasivos** de las tasas, en concepto de **contribuyentes**, las personas físicas y jurídicas y las entidades del art. **35.4 de la Ley 58/2003 General Tributaria** que: a) disfruten, utilicen o aprovechen especialmente el dominio público local (art. 20.3); o b) soliciten o resulten beneficiadas o afectadas por los servicios o actividades locales (art. 20.4).

El apartado 2 fija los **sustitutos del contribuyente** en cuatro supuestos: a) en tasas por servicios/actividades que beneficien a **ocupantes de viviendas o locales**, los **propietarios de dichos inmuebles**, que podrán repercutir las cuotas sobre los beneficiarios; b) en tasas por **licencias urbanísticas**, los **constructores y contratistas de obras**; c) en tasas por servicios de **prevención y extinción de incendios**, prevención de ruinas, construcciones y derribos, salvamentos y protección de personas y bienes (incluido el mantenimiento del servicio), las **entidades o sociedades aseguradoras del riesgo**; d) en tasas por **entradas de vehículos o carruajes a través de las aceras** y su construcción, mantenimiento, modificación o supresión, los **propietarios de las fincas y locales** a que den acceso dichas entradas.

**Datos clave:**

• Art. 23 TRLRHL: contribuyentes = quien disfruta el dominio público o se beneficia del servicio.
• Sustituto en tasas de **extinción de incendios**: las **compañías/entidades aseguradoras del riesgo**.
• Sustituto en tasas por **licencias urbanísticas**: **constructores y contratistas de obras**.

El **artículo 28** define el **hecho imponible** de las contribuciones especiales: la **obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes** como consecuencia de la realización de **obras públicas** o del **establecimiento o ampliación de servicios públicos** de carácter local.

El **artículo 29** considera obras y servicios locales: a) los que realicen las entidades locales dentro de sus competencias (salvo los ejecutados a título de dueñas de bienes patrimoniales); b) los atribuidos o delegados por otras entidades públicas, o cuya titularidad hayan asumido; c) los realizados por otras entidades públicas o sus concesionarios con aportaciones económicas de la entidad local. **No pierden** la consideración de obras/servicios locales los del apartado a) aunque los ejecuten organismos autónomos o **sociedades mercantiles de capital íntegramente local**, concesionarios con aportación de la entidad, o asociaciones de contribuyentes. Las cantidades recaudadas **solo podrán destinarse a sufragar los gastos de la obra o servicio** por el que se exigieron.

El **artículo 30** fija como **sujeto pasivo** a las personas físicas, jurídicas y entidades del art. 35.4 LGT **especialmente beneficiadas**. Se consideran especialmente beneficiadas: a) en obras/servicios que afecten a **bienes inmuebles**, sus **propietarios**; b) en obras/servicios derivados de **explotaciones empresariales**, los **titulares** de estas; c) en el establecimiento/ampliación de servicios de **extinción de incendios**, además de los propietarios de los bienes afectados, las **compañías de seguros** que operen en el ramo en el término municipal; d) en la construcción de **galerías subterráneas**, las **empresas suministradoras que deban utilizarlas**.

**Datos clave:**

• Art. 28: hecho imponible = beneficio o aumento de valor por obras/servicios locales.
• Art. 29: las obras de sociedades mercantiles de capital 100% local **no pierden** la condición de obra local; lo recaudado solo cubre esa obra/servicio.
• Art. 30: beneficiados especiales — propietarios de inmuebles, titulares de explotaciones, **compañías aseguradoras** (incendios), **empresas suministradoras** (galerías subterráneas).

El **artículo 41** permite a las entidades locales establecer **precios públicos** por la prestación de servicios o realización de actividades de su competencia, **siempre que no concurra ninguna de las circunstancias del artículo 20.1.B)** (es decir, cuando el servicio sea de solicitud voluntaria y sí lo preste también el sector privado).

El **artículo 42** excluye del precio público los mismos servicios y actividades enumerados en el **artículo 21** (abastecimiento en fuentes públicas, alumbrado, vigilancia pública, protección civil, limpieza viaria y enseñanza obligatoria).

El **artículo 43** obliga al pago a **quienes se beneficien** de los servicios o actividades por los que deban satisfacerse.

El **artículo 44** regula la **cuantía**: el importe debe cubrir **como mínimo el coste del servicio** prestado o la actividad realizada; cuando existan razones sociales, benéficas, culturales o de interés público, la entidad podrá fijar precios **por debajo** de ese límite, consignando en el presupuesto las dotaciones necesarias para cubrir la diferencia resultante.

**Datos clave:**

• Diferencia esencial tasa/precio público: el precio público procede cuando **no concurren** las circunstancias del art. 20.1.B).
• Art. 44: el precio público cubre **como mínimo el coste del servicio**, salvo excepción por interés social/benéfico/cultural con dotación presupuestaria compensatoria.

El **artículo 56** establece que la hacienda de los municipios está constituida por los recursos enumerados en el **artículo 2** de la ley, con los términos y especialidades del título dedicado a los recursos de los municipios.

El **artículo 57** habilita a los ayuntamientos a establecer y exigir **tasas** por la prestación de servicios o realización de actividades de su competencia y por la utilización privativa o aprovechamiento especial de bienes del dominio público municipal. El **artículo 58** los habilita a establecer y exigir **contribuciones especiales** por la realización de obras o por el establecimiento o ampliación de servicios municipales.

El **artículo 59** distingue dos categorías de impuestos municipales: **obligatorios**, que los ayuntamientos **exigirán** conforme a la ley y sus disposiciones de desarrollo — **Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)**, **Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)** e **Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)**; y **potestativos**, que los ayuntamientos **podrán** establecer y exigir de acuerdo con la ley y las ordenanzas fiscales — **Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO)** e **Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU)**.

**Datos clave:**

• Impuestos municipales **obligatorios** (art. 59.1): **IBI, IAE, IVTM** — tres, de exacción obligatoria en todo ayuntamiento.
• Impuestos municipales **potestativos** (art. 59.2): **ICIO** e **IIVTNU** — el ayuntamiento decide si los exige.
• La hacienda municipal se apoya en los mismos recursos genéricos del art. 2 TRLRHL, con las especialidades de los arts. 56 a 59.